Novela zákona o DPH
Co nás čeká od 1. ledna 2025?
Dnes prezident Petr Pavel podepsal novelu zákona o DPH. Od 1. ledna 2025 nabude účinnosti novela zákona o DPH, která přináší celou řadu změn pro podnikatele. Mezi zásadní změny patří zejména:
Změna výpočtu obratu pro povinnou registraci k DPH
- Obrat pro povinnou registraci k DPH se nově bude posuzovat za kalendářní rok, nikoliv za předchozích 12 měsíců.
- Plátcem se stane osoba povinná k dani od prvního dne kalendářního roku následujícího po roce, ve kterém její obrat překročil 2 000 000 Kč.
- Pokud však obrat překročí 2 536 500 Kč v daném kalendářním roce, stane se osoba plátcem již dnem následujícím po dni překročení této částky.
- Osoba se může stát plátcem i dříve, pokud o to požádá finanční úřad a oznámí, že se chce stát plátcem k datu překročení částky 2 000 000 Kč.
- Osoba, která uskutečňuje pouze plnění, u kterých by neměla nárok na odpočet daně, se nestane plátcem, pokud její obrat nepřekročí 2 536 500 Kč.
Změny v opravě základu daně
- Lhůta pro opravu základu daně se prodlužuje ze tří let na sedm let.
- Tato lhůta se počítá od začátku roku následujícího po roce, kdy došlo ke zdanitelnému plnění.
- Oprava základu daně se uvádí v dodatečném daňovém přiznání.
- Pro přijatou úplatu platí lhůta 3 roky od konce zdaňovacího období, ve kterém k ní došlo.
Zkrácení lhůty pro uplatnění nároku na odpočet DPH
- Lhůta pro uplatnění nároku na odpočet DPH se zkracuje ze tří let na dva roky.
- Tato lhůta se počítá od konce kalendářního roku, ve kterém nárok na odpočet vznikl.
- Nárok na odpočet zůstává zachován i po uplynutí této lhůty v případě, že povinnost přiznat daň vznikla příjemci (režim přenesení daňové povinnosti, reverse-charge, pořízení a dovoz zboží).
Vrácení odpočtu DPH u neuhrazených závazků
- Dlužníci budou mít povinnost opravit odpočet daně z přijatých plnění, pokud závazek nebude uhrazen ani po uplynutí šestiměsíční lhůty od splatnosti.
- Lhůta začíná běžet posledním dnem měsíce, ve kterém se závazek stal splatným.
- Oprava odpočtu se provede ve zdaňovacím období, do kterého spadá poslední den šestiměsíční lhůty.
Zrušení konceptu majetku vytvořeného vlastní činností
- Uvedení dlouhodobého majetku vytvořeného vlastní činností do užívání se nově nebude považovat za dodání zboží.
- Plátci budou muset průběžně krátit/poměrně uplatňovat nárok na odpočet během pořizování vstupů, nikoliv až při uvedení majetku do užívání.
Změny v oblasti nemovitostí
- Účinnost změn týkajících se nemovitostí je odložena na 1. července 2025, s výjimkou zrušení konceptu majetku vytvořeného vlastní činností.
Změny v oblasti vracení daně
- Ruší se vracení daně osobám se zdravotním postižením při pořízení osobního auta, nicméně se navýší příspěvek na zvláštní pomůcku na auto od Ministerstva práce a sociálních věcí.
- U vracení daně zahraničním turistům se mění lhůty pro uplatnění nároku na vrácení daně.
- Mění se podmínky pro osvobození vývozu zboží v osobních zavazadlech cestujících.
Další změny
- Změny v registraci skupin k DPH.
- Zavedení institutu zmocněnce pro doručování.
- Změny v oblasti nespolehlivých plátců.
- Změny v oblasti přeshraničního režimu pro malé podniky.
- Změny u dodání zboží nebo služeb s místem plnění v tuzemsku.
Je důležité si uvědomit, že novela zákona o DPH je rozsáhlá (460 novelizačních bodů). Některé změny mají odloženou účinnost až na pozdější data.